5. Formy opodatkowania
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mogą wybierać spośród następujących form opodatkowania:
- zasady ogólne.
- podatek liniowy.
- ryczałt ewidencjonowany.
- karta podatkowa.
Zasady ogólne
Wybór rozliczenia na zasadach ogólnych oznacza podatek płacony według skali podatkowej ,zgodnej z art.27 ustawy o podatku dochodowym.
Podatnik ustala przychody wg zasad określonych w art. 14 ustawy oraz koszty uzyskania przychodu wg
zasad określonych w art. 22 ustawy o podatku dochodowym .
Dokonując wyboru zasad ogólnych podatnik płaci co miesiąc podatek od dochodu obliczonego narastająco od początku roku wg następujących reguł:
przychód - koszty = dochód
dochód - składki na ubezpieczenia społeczne = podstawa opodatkowania
od podstawy zaokrąglonej do pełnych złotych naliczamy podatek wg skali podatkowej
od podatku należy odliczyć składki na ubezpieczenia zdrowotne nie więcej niż 7,75%podstawy opodatkowania oraz podatek należny za poprzednie miesiące(jeśli taki występował)
Każdy podatnik może skorzystać z uproszczonej formy płacenia zaliczek,wówczas są one stałe a naliczane na postawie dochodu z lat poprzednich. Należy wówczas złożyć w Urzędzie Skarbowym odpowiedni wniosek przed 20 lutym danego roku.
Mali podatnicy oraz rozpoczynający działalność gospodarczą mogą również wybrać metodę kwartalną rozliczania zaliczek na podatek dochodowy.
Podatek Liniowy
Podatek liniowy to podatek w wysokości 19% dochodu . Dochód ustalamy wg wzoru podanego powyżej do wyliczenia podatku na zasadach ogólnych.
Podatek liniowy mogą opłacać jedynie osoby prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą oraz podatnicy prowadzący działy specjalne produkcji rolnej.
Prowadząc kilka działalności gospodarczych jako jedna osoba płacimy podatek wg jednej wybranej metody.
Nie mają prawa do podatku liniowego podatnicy świadczący usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy pod warunkiem że są to te same usługi ,które wykonywali lub wykonują w ramach stosunku pracy.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Z tej formy opodatkowania możemy skorzystać gdy :
- jesteśmy osobami fizycznymi prowadzącymi działalność gospodarczą samodzielnie jak i w formie spółki cywilnej.
- gdy rozpoczynamy działalność gospodarczą w trakcie roku podatkowego
Z ryczałtu nie możemy korzystać gdy :
- rozliczamy siÄ™ w formie karty podatkowej,
- korzystamy ze zwolnienia od podatku dochodowego,
- uzyskujemy dochody z tytułu prowadzenia apteki,lombardu,kantoru,prowadzenia działalności w zakresie wolnych zawodów innych niż lekarz,lekarz stomatolog,technik dentystyczny,felczer,położna pielęgniarka,tłumacz i nauczyciel w zakresie prowadzenia lekcji na godziny.
- świadczymy usługi wymienione w załączniku nr.2 do ustawy
- prowadzimy działalność gospodarczą w zakresie handlu akcesoriami do pojazdów mechanicznych
- wytwarzamy wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym.
Przy wyborze tej formy opodatkowania musimy pamiętać że podstawę opodatkowania stanowi przychód który pomniejszamy o składki na ubezpieczenie społeczne.
Generalnie płacimy składki za każdy miesiąc w terminie do 20 dnia następnego miesiaca.
Istnieje również możliwość wybrania cyklu kwartalnego w przypadku gdy nasze przychody w roku poprzedzającym nie przekroczyły 25 000 euro.
Karta podatkowa
Karta podatkowa jest najprostszym sposobem płacenia podatku,bez prowadzenia księgowości.
Kwota podatku określana jest przez decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego .Kwota ta jest wielkością stałą płaconą przez cały rok bez względu na wysokość naszych dochodów .